Procedura analitică (contabilitate): Caracteristici, avantaje și dezavantaje
Procedura analitică este evaluarea informațiilor financiare prin analiza relațiilor acceptabile dintre datele financiare și cele nefinanciare. Este un tip de dovezi utilizate în timpul unui audit. Această procedură indică posibile probleme cu evidența financiară a unei companii, care poate fi ulterior investigată.
Acesta este folosit în auditul financiar pentru a ajuta la înțelegerea operațiunilor de afaceri și pentru a identifica zonele potențiale de risc care trebuie revizuite. Aceasta include, de asemenea, investigarea fluctuațiilor în relațiile care sunt incompatibile cu alte informații relevante sau care diferă de valorile estimate cu o sumă semnificativă.
Fluctuațiile în relațiile de așteptat date ar putea dezvălui un fel de denaturare sau raportare frauduloasă de către conducerea companiei. În cele mai multe cazuri, aceste relații trebuie să rămână constante în timp.
În caz contrar, înseamnă că înregistrările financiare sunt incorecte, posibil din cauza unor erori sau a unor rapoarte frauduloase.
caracteristici
Scopul principal al procedurilor analitice este de a obține securitate, în combinație cu alte teste de audit (teste de control și teste de detalii), în ceea ce privește declarațiile financiare într-una sau mai multe domenii.
Aplicarea procedurilor analitice se bazează pe posibilitatea existenței unor relații acceptabile între date. Prezența acestor relații oferă dovezi de audit privind integritatea și exactitatea tranzacțiilor.
Condițiile speciale care produc variații în aceste relații sunt: tranzacții neobișnuite, schimbări în contabilitate, schimbări în afaceri, fluctuații aleatorii sau denaturări.
Procedurile analitice variază de la simple comparații (de exemplu, soldurile finale din anul precedent față de soldurile finale ale anului curent) la utilizarea unor modele complexe care implică multe relații și elemente de date.
Înțelegerea relațiilor financiare este esențială pentru planificarea și evaluarea rezultatelor procedurilor analitice. Cunoașterea companiei și a industriei în care operează este, în general, necesară.
Procedurile analitice compară sumele înregistrate și indicatorii elaborați în companie cu așteptările elaborate de auditor. Aceste așteptări reprezintă piatra de temelie a succesului.
Utilizați-vă în audituri
În cadrul lucrărilor de revizuire sunt folosite pentru a oferi o anumită garanție că situațiile financiare nu necesită ajustări semnificative. Ele sunt fundamentale pentru evaluarea datelor financiare și a variațiilor care apar în ele.
Acestea sunt utilizate în cele trei etape ale auditului: planificarea, execuția și, în final, revizuirea acestora.
Factori cheie care îi afectează precizia
Defalcarea datelor
Cu cât este mai detaliat nivelul la care se efectuează procedurile analitice, cu atât este mai mare precizia sa potențială.
Procedurile analitice efectuate la un nivel înalt ar putea ascunde diferențe importante, dar corective, deoarece sunt mult mai probabil să atragă atenția decât atunci când se procedează la date dezagregate.
Scopul procedurii de audit va determina dacă și în ce măsură datele ar trebui să fie dezagregate pentru o procedură analitică.
Fiabilitatea datelor
Cu cât datele sunt mai fiabile, cu atât vor fi mai exacte așteptările. Datele utilizate pentru a se conforma așteptărilor în cadrul unei proceduri analitice pot fi date industriale și economice externe, colectate printr-o investigație independentă.
Sursa de informații disponibile este deosebit de importantă. Datele interne generate de înregistrările deja auditate sau care nu fac obiectul manipulării persoanelor care pot influența activitățile contabile sunt considerate mai fiabile.
Predictibilitatea datelor
Există o corelație directă între previzibilitatea datelor și calitatea așteptărilor derivate din aceste date. În general, cu cât este mai exactă așteptarea unei proceduri analitice, cu atât credibilitatea potențială a acestei proceduri este mai mare.
tip
Există o corelație directă între tipul de procedură analitică selectată și precizia pe care o poate oferi. Cu cât este mai mare precizia inerentă într-o procedură analitică, cu atât este mai mare fiabilitatea potențială a acestei proceduri.
Prin urmare, trebuie selectată o procedură analitică adecvată; de exemplu, un test de rezonabilitate în loc de o tendință.
Analiza tendințelor
Este analiza modificărilor efectuate într-un cont în timp.
Analiza motivelor
Este o comparație, în timp, a relației dintre conturile situațiilor financiare și datele nefinanciare.
Test de rezonanță
Analiza conturilor între perioadele contabile. Aceasta presupune dezvoltarea unui model care să formeze o așteptare bazată pe date financiare, date nefinanciare sau pe ambele.
beneficiu
- Principalul avantaj al procedurilor analitice este acela că acestea pot fi aplicate în toate etapele auditului, pentru a investiga sumele reflectate în situațiile financiare și relațiile dintre aceste sume.
- Acestea ajută auditorul să verifice dacă există probleme permanente în cadrul companiei și dacă situațiile financiare ale clientului coincid cu ceea ce auditorul consideră că ar trebui să fie după ce a făcut o ajustare.
- Datorită naturii sale, procedurile analitice oferă adesea dovezi pentru mai multe afirmații, identificând problemele de audit care nu pot fi evidente fără o activitate mai detaliată, îndreptându-se atenția auditorului către domenii care necesită investigații suplimentare.
- Să ajute auditorul să facă periodic comparații, ținând seama de anii anteriori. Aceasta oferă auditorului o mai bună înțelegere generală a conturilor de afaceri și individuale.
- Auditorul poate identifica riscurile sau deficiențele care nu au fost identificate anterior în controlul intern. Acest lucru determină auditorul să reevalueze abordarea auditului și să solicite mai multă securitate cu alte teste decât planificase inițial.
dezavantaje
- Întrucât procedurile analitice trebuie adesea efectuate pe conturi incomplete înainte de întocmirea situațiilor financiare finale, nu se iau în considerare ajustări semnificative, adesea realizate într-o etapă ulterioară.
- Mulți auditori nu au încredere în procedurile analitice din cauza preciziei scăzute observate în acestea și a lipsei de fiabilitate a datelor necesare procedurilor.
- Procedurile analitice nu sunt suficiente pentru a detecta frauda. Pot exista ajustări care au condus la schimbări artificiale în relațiile analizate în situațiile financiare, determinând auditorul să tragă concluzii eronate.
- Dacă auditorul nu înțelege în mod adecvat afacerea, el poate fi tentat să accepte rezultatele unor proceduri analitice care nu prezintă variații neobișnuite. Nu este cazul dacă s-au produs schimbări semnificative în domeniul afacerii, despre care auditorul nu știe și care ar putea încerca să se ascundă.
