Oferirea de portofoliu: Caracteristici, metode și exemple
Provizionul de portofoliu reprezintă o estimare a pierderilor potențiale ale unei societăți din cauza riscului asumat de creditul acordat clienților în vânzările de produse. Întreprinderile au de multe ori un procent de clienți care nu își vor plăti datoriile, apoi vor folosi aceste informații pentru a le anticipa și pentru a se proteja de impactul fondurilor pierdute.
Apoi, provizionul de portofoliu este o cheltuială suportată de companie atunci când un client nu își plătește factura. Cheltuielile sunt debitate din evidențele contabile ale companiei în contul "cheltuieli cu datorii neperformante" și creditate în contul "provizionul de portofoliu".
Provizionarea portofoliului este tratată ca o cheltuială în situațiile financiare ale companiei, deoarece se așteaptă pierderi pentru datorii neperformante și alte împrumuturi delincvente care sunt susceptibile de a deveni implicite sau au o probabilitate foarte mare de neplată.
caracteristici
La contabilizarea provizionului de portofoliu, o companie nu are nevoie să știe în mod specific ce client nu va plăti. De asemenea, nu trebuie să știți suma exactă; puteți utiliza o sumă aproximativă care nu poate fi colectată.
De exemplu, dacă societatea calculează că conturile de încasat cu scadență mai mare de 90 de zile au o rată de recuperare de 40%, aceasta poate face o provizionare de portofoliu bazată pe 40% din soldul acestor conturi.
O companie poate utiliza modele statistice ca probabilitate de neplată pentru a determina pierderile preconizate din cauza datoriei delincvente. Calculele statistice pot utiliza datele istorice de afaceri, precum și industria în general.
Același proces este folosit de bănci pentru a raporta datoriile neperformante ale debitorilor care nu își plătesc datoria.
Limitați valorile umflate în conturi și indicatori
Aproape toate companiile fac tranzacții de credit între ele. Aceasta înseamnă că o companie nu trebuie să plătească în numerar când cumpără produse de la altă companie.
Dat fiind că, prin definiție, se așteaptă ca conturile de încasat să devină efective în mai puțin de un an sau într-un ciclu de funcționare, acestea sunt înregistrate ca active circulante în bilanțul societății.
Cu toate acestea, conturile de încasat pot fi umflate dacă există o parte din ele care nu poate fi recuperată. Ca rezultat, capitalul circulant și capitalurile proprii ale societății ar putea fi, de asemenea, majorate.
Pentru a proteja împotriva acestor extincări în aceste conturi și indicatori, o companie poate calcula cât de mult din conturile sale de încasat probabil că nu poate fi colectată.
Provizionul de portofoliu este o tehnică contabilă care permite companiilor să țină seama de o estimare a acestor pierderi în situațiile lor financiare, pentru a limita creșterea volumului de venituri potențiale.
Utilizați în situațiile financiare
Creșterile provizionului contabil al portofoliului bilanțului sunt, de asemenea, înregistrate în contul de cheltuieli pentru datoriile nerecuperabile din contul de profit și pierdere.
În bilanțul societății, provizionul de portofoliu este scos din activele și activele proprietarului. Prin realizarea acestor înregistrări, sumele egale dintre active și suma capitalului și pasivele sunt menținute.
Prevederea portofoliului îndeplinește funcția de netezire a impactului asupra situațiilor financiare ale companiei datorită facturilor inaccesibile.
Metode de furnizare a portofoliilor
Cele două metode acceptate de furnizare de portofolii, pentru a stabili deducerea corespunzătoare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, sunt metoda individuală și metoda generală.
Aplicarea acestor metode în special se bazează pe legislația fiscală columbiană. Fiecare țară va avea legislația corespunzătoare pentru manevrarea metodelor proprii.
Metoda individuală
Prin această metodă, furnizarea portofoliului este determinată prin aplicarea unei deduceri de până la 33% ca provizion pentru soldul creanțelor datorate mai mult de un an.
Provizionul se aplică în mod individual numai conturilor cu scadență mai mare de un an. Pe de altă parte, este permis să se ocupe de procente mai mici de 33%.
Metodă generală
În această metodă, provizioanele de portofoliu sunt calculate pentru conturi în general, în funcție de momentul în care acestea au expirat, cu următoarele procente:
- pentru creanțele care au o scadență cuprinsă între trei luni și șase luni: 5%.
- Conturi de încasat care au maturit mai mult de șase luni și mai puțin de un an: 10%.
- pentru creanțele cu scadență mai mari de un an: 15%.
Exemple
Primul exemplu
Începând cu data de 30 iunie, compania A are un sold în conturile de încasat de 100.000 $. Se așteaptă ca aproximativ 2.000 $ să nu fie convertite în numerar. Ca rezultat, un sold de $ 2000 este înregistrat în creditul din contul provizionului de portofoliu.
Înregistrarea contabilă pentru a ajusta soldul contului provizionului de portofoliu implică, de asemenea, înregistrarea acestuia în contul "cheltuieli pentru conturile nedeclarate" din contul de profit și pierdere.
Deoarece luna iunie a fost prima lună a activității societății A, contul provizionului de portofoliu a început în această lună cu sold zero.
Începând cu data de 30 iunie, când se eliberează primul bilanț și contul de profit și pierdere, provizionul dvs. de portofoliu va avea un sold acreditat de 2000 USD.
Deoarece provizionul de portofoliu raportează un sold de credit de 2000 USD, iar conturile de încasat raportează un sold debitor de 100.000 $, atunci bilanțul raportează o sumă netă de 98.000 $.
Contul de cheltuieli al datoriilor nerealizate al companiei raportează pierderi de 2000 USD în declarația sa din iunie. Cheltuielile sunt raportate în ciuda faptului că niciunul dintre conturile de încasat nu a ajuns la scadență în luna iunie, deoarece termenii sunt net de 30 de zile.
Al doilea exemplu
O companie are 40.000 de dolari în conturile de încasat la 30 septembrie. El estimează că 10% din conturile sale nu vor fi debitate și procedează la înregistrarea unei intrări de credite.
10% x 40 000 USD = provizion de portofoliu de 4000 USD.
Pentru a ajusta acest sold, o intrare de debit se face în detrimentul datoriilor nerecuperabile pentru suma de 4000 $. Deși conturile de încasat nu se maturizează în luna septembrie, compania trebuie să raporteze pierderile de credite de 4.000 de dolari ca fiind cheltuieli neperformante în declarația de venit pentru luna respectivă.
În cazul în care creanțele sunt de 40.000 $, iar provizionul de portofoliu este de 4000 $, suma netă înregistrată în bilanț va fi de 36.000 $.
