Conturi necorporale: caracteristici, estimări, provizioane și exemple

Conturile nedetectabile sunt conturi de încasat care corespund vânzărilor pe credit, împrumuturi sau alte datorii care practic nu au nicio posibilitate de a fi plătite societății de către debitor. Din păcate, nu toți clienții care fac achiziții pe credit vor plăti companiilor banii pe care îi datorează.

Un cont poate deveni nedetectabil din mai multe motive, cum ar fi falimentul debitorului, incapacitatea de a găsi debitorul, o fraudă a debitorului sau lipsa unei documentații adecvate pentru a dovedi existența unei datorii.

Atunci când se stabilește că un debitor de creanțe nu poate fi recuperat, nu se poate aștepta niciun beneficiu economic ulterior din partea acestuia. Nu mai sunteți eligibil (ă) pentru a fi un bun și, prin urmare, trebuie să vă dezabonați de la conturi.

Datoriile restante reprezintă o pierdere a activelor și o scădere a veniturilor, care este înregistrată ca o cheltuială, cunoscută sub numele de cheltuieli contabile nerecuperabile.

Vindem pe credit

Se consideră că o anumită sumă de conturi inaccesibile face parte dintr-o operațiune comercială obișnuită.

Acest lucru nu ar trebui să descurajeze companiile să-și vândă produsele pe credit, deoarece, în cazul în care companiile încetă să le vândă pe credit datorită teama de a avea conturi inopinate, clienții buni vor fi de asemenea respinși și multe oportunități de vânzare vor fi pierdute.

Prin urmare, companiile adoptă politici de creditare solide pentru a maximiza beneficiile vânzărilor pe credit.

caracteristici

Cheltuielile pentru conturile nedeclarate sunt valoarea conturilor de încasat care nu sunt considerate colecționabile. Suma conturilor nedetectabile care se încasează pe cheltuiala este rezultatul uneia din aceste două metode:

Metoda de anulare directă

Atunci când se verifică faptul că factura unui anumit client nu va fi plătită, suma facturii este debitată direct pe cheltuiala conturilor nedeclarate.

Prin urmare, o evidență contabilă specifică este eliminată din înregistrările contabile atunci când se stabilește în cele din urmă că nu este recuperată. Înregistrarea pentru metoda de anulare directă este următoarea:

Această intrare reduce soldul conturilor de încasat de la elementul care nu poate fi debitat. Debitul trece într-un cont de cheltuieli: Cheltuieli pentru conturile nedeclarate.

Un principiu contabil important este noțiunea de congruență. Cu alte cuvinte, costurile legate de generarea de venituri trebuie raportate în aceeași perioadă contabilă ca veniturile.

Întrucât societatea poate încerca să colecteze banii datorați pentru mai multe luni, metoda anulară directă încalcă principiul congruenței și, prin urmare, nu ar trebui utilizată pentru evaluarea conturilor de încasat în situațiile financiare.

Metoda de furnizare

Atunci când se înregistrează tranzacțiile de vânzare, se înregistrează și o sumă legată de cheltuiala conturilor nedeclarate, deoarece, teoretic, valoarea aproximativă a conturilor nerecuperabile poate fi determinată pe baza rezultatelor istorice.

Acesta este înregistrat ca debit în contul pentru conturile nedetectabile și un credit în cont pentru furnizarea de conturi îndoielnice.

Eliminarea efectivă a conturilor neplătite se efectuează ulterior, reducând suma din contul provizionului. Aceasta nu reprezintă o reducere a vânzărilor.

Calculul cheltuielilor conturilor nedeclarate conform metodei provizionului poate fi estimat în mai multe moduri.

Estimarea conturilor nedeclarate

Metoda procentului de vânzări pe credit

Această metodă estimează automat drept cheltuială un procent din vânzările pe credit, pe baza datelor istorice.

Să presupunem că o companie întocmește situațiile financiare săptămânal. Experiența dvs. din trecut indică faptul că 0, 3% din vânzările dvs. pe credit nu vor fi percepute niciodată.

Utilizând metoda procentuală a vânzărilor la credit, compania percepe în mod automat 0, 3% din vânzările de credite în fiecare săptămână, pe cheltuiala conturilor nedeclarate și creditează-o în provizionul pentru conturile îndoielnice.

Să presupunem că în această săptămână această companie vinde 500.000 de dolari pe credit. Cheltuielile pentru datoriile nerecuperabile de 1.500 $ (0.003 x 500.000 $) se calculează și se înregistrează următoarea intrare în jurnal:

Metoda procentuală a vânzărilor pe credit se concentrează pe contul de profit și pierdere și pe principiul congruenței. Veniturile din vânzări de 500.000 de dolari sunt imediat combinate cu cele 1.500 de dolari pentru cheltuielile pentru conturile nedeclarate.

Dacă sunteți o companie nouă, puteți calcula cheltuielile dvs. pentru conturile nedetectabile utilizând o medie a industriei, până când vă puteți dezvolta propria rată de experiență.

Metoda expirării

Clasificați conturile de încasat în diferite grupe de maturitate. Conform acestei metode, cu cât este mai lungă perioada pentru care un cont de creanțe este în așteptare, cu atât mai puține sunt posibilitățile de colectare.

Alocația pentru conturile îndoielnice este estimată utilizând un procentaj din conturile de încasat care sunt considerate incompatibile în fiecare grup de scadențe.

Acest procentaj este de obicei diferit pentru fiecare grup de scadențe și este estimat pe baza experienței anterioare și a condițiilor economice curente din zonele în care compania își desfășoară activitatea.

Procentul estimat de nerecuperabil pentru fiecare grup de scadențe se aplică valorii totale a conturilor de încasat din grupul respectiv pentru a obține o valoare estimată care nu poate fi recuperată din grup.

Valorile estimate nedetectabile pentru toate grupele de scadențe se calculează separat și se reunesc pentru a găsi suma totală estimată de neachitate.

Această sumă estimată totală care nu poate fi recuperată reprezintă soldul necesar pentru provizioanele pentru conturile îndoielnice la sfârșitul perioadei.

Conturile nerecuperabile din bilanț

Conturile de primit sunt cunoscute sub denumirea de conturi de control. Aceasta înseamnă că totalitatea tuturor conturilor individuale care figurează în cartea auxiliară trebuie să fie egală cu soldul total al conturilor de încasat.

Conturile nedetectabile sunt utilizate la evaluarea conturilor de încasat, care apar în bilanțul unei societăți.

Atunci când un client achiziționează un credit de la furnizor, această sumă este plasată de către furnizor în conturile de încasat. Termenii de plată variază, dar majoritatea companiilor plătesc în decurs de 30 până la 90 de zile.

Dacă un client nu a plătit după trei luni, suma este alocată în conturile de încasat "datorate". Dacă petreceți mai mult timp, furnizorul l-ar putea clasifica drept un cont "îndoielnic".

În acest moment, societatea poate alege să perceapă contul de profit și pierdere sub forma unei taxe de conturi inaccesibile.

Contul de cheltuieli contabile nerecuperabile apare ca un element în contul de profit și pierdere, în secțiunea Cheltuieli de exploatare a acelei situații financiare.

Anularea unui cont nerecuperabil

Intrarea pentru anularea unui cont rău afectează numai conturile bilanțiere: o debitare a provizioanelor pentru conturi îndoielnice și un credit în creanțe.

Nicio cheltuială sau pierdere nu este înregistrată în contul de profit și pierdere. Acest lucru se datorează faptului că această anulare este "acoperită" în înregistrările anterioare de ajustare pentru cheltuiala estimată a datoriilor nerecuperabile.

dispoziție

Pentru a compensa problema metodei de retragere directă, contabilii au elaborat diferite metode de alocare pentru furnizarea conturilor nedeclarate.

Metoda de furnizare utilizează o indemnizație pentru conturile nedeclarate, cunoscute și ca cheltuieli contabile nedetectabile. Această metodă nu prezice care conturi individuale vor fi anulate.

Din acest motiv, ajustarea la conturi de încasat se face folosind o provizionare ca contra-cont de active pentru conturile îndoielnice. Acest contra-cont este cunoscut sub numele de: "Prevedere pentru conturile nedetectabile".

Acest lucru permite companiilor să prezinte conturi de încasat în bilanț, cum ar fi: "Valoarea realizabilă netă".

Trebuie utilizată întotdeauna o metodă de provizionare, cu excepția cazurilor în care conturile nedeclarate nu sunt importante. Este, de asemenea, exceptată în scopuri fiscale, atunci când normele fiscale prevăd că trebuie să se utilizeze o metodă de anulare directă.

Metodele de provizionare vor genera înregistrarea unei cheltuieli estimate a conturilor nedeclarate în aceeași perioadă ca și vânzările de credite aferente. Aceasta are drept rezultat o evaluare mai echitabilă a bilanțului conturilor debitoare.

Exemple

Provizioane pentru vânzări de credite

Soldul final al conturilor de încasat pentru primul trimestru al Companiei A a fost de 3.867.000 $. Folosind metoda procentuală a vânzărilor, compania A a stabilit că cheltuielile pentru conturile nedeclarate în trimestrul actual ar fi de 16.350 USD (2% din vânzările de credite).

Soldul actual al alocației pentru conturi îndoielnice este de 60.990 USD. Intrarea zilnică a cheltuielilor pentru conturile nedeclarate ar fi:

Soldul provizioanelor pentru conturile îndoielnice ar fi acum: 60.990 USD + 16.350 USD = 77.340 USD.

Valoarea realizabilă netă a conturilor de încasat, după cum se arată în bilanțul societății A, ar fi:

Metoda expirării

Compania Fast a segmentat creanțele sale în cinci grupe de maturitate atunci când pregătea următorul program de scadențe:

Pe baza experienței anterioare și a condițiilor economice curente, compania a stabilit procentajul pierderilor din credite creditate în fiecare grup de scadențe după cum urmează:

- Fără câștig: 1%

- 1-30 zile datorate: 3%

- 31-60 de zile datorate: 10%

- 61-90 de zile datorate: 20%

- Mai mult de 90 de zile datorate: 50%

La sfârșitul anului 2017, furnizarea de conturi îndoielnice arată un echilibru în soldul de 2.000 de dolari.

Se calculează valoarea totală estimată a conturilor nedeclarate. Acesta este echilibrul necesar pentru furnizarea de conturi îndoielnice, pe baza informațiilor de referință.

Conform calculelor de mai sus, suma totală estimată a fi nedetectabilă la sfârșitul anului este de 2.840 USD. Aceasta reprezintă soldul necesar pentru furnizarea de conturi îndoielnice la sfârșitul perioadei.

Deoarece compania are deja un sold acreditat de 2.000 de dolari pentru furnizarea de conturi îndoielnice, intrarea la ajustarea la sfârșitul anului se va face în valoare de doar 840 $ (2 840 $ - 2 000 $):